張斌

2021年3月，中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》（以下簡稱《意見》）繪就了“十四五”時期稅收征管改革發展的藍圖。其中，針對數字化大背景下如何加快推進智慧稅務建設、進一步深化稅收大數據共享，《意見》明確了發展方向、提供了根本遵循。

2022年是《意見》落實的關鍵一年。如何以稅收大數據實現《意見》提出的精確執法、精細服務、精準監管、精誠共治？如何通過深挖稅收大數據潛能，不斷提升稅收在國家治理中的基礎性、支柱性、保障性作用，進而高質量服務經濟社會發展？圍繞上述問題，中國社會科學院大學副校長張斌接受了本刊記者專訪。

激發數據效能 推進“精確執法”

記 者： 面對日益加快的全球數字化技術創新，《意見》提出“精確執法”，您認為，稅務部門如何實現從經驗式執法向科學精確執法轉變，不斷提高稅務執法能力？

張 斌： 以人工智能、區塊鏈、云計算、大數據為代表的現代信息技術的蓬勃發展，為加速推進稅收管理數字化轉型升級注入了強勁動力。《意見》明確指出要依法嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為，提出了積極發揮稅收大數據作用、充分依托國家“互聯網+監管”系統多元數據匯聚功能和全國信用信息平臺實現精準防范、精準有效打擊、依法從嚴查處曝光等具體措施。

稅務部門應進一步激發稅收大數據效能，妥善應對兩方面的信息不對稱，推進“精確執法”：

一是個別納稅人繳費人通過各種手段隱瞞其應稅應費行為。由于稅務部門不了解其真實經濟活動和經營狀況，導致少繳稅費情況的發生。大數據技術的出現使得稅務部門在掌握納稅人繳費人信息方面具備了更強的技術能力，能夠極大地改善這種信息不對稱。但要把技術優勢轉化為實際征管效率，稅務部門要通過大數據技術，按照“法人稅費信息‘一戶式’，自然人稅費信息‘一人式’”的要求，對涉稅信息進行智能歸集，為稅收管理數字化、智能化轉型奠定基礎；還要充分運用數據技術，為納稅人繳費人精準“畫像”，對不同納稅人繳費人進行風險等級劃分。通過合理配備執法力量，提高稅收違法行為的識別能力，實現“精確執法”。

二是稅務部門內部一線執法人員與上級之間的信息不對稱。如何在具體執法活動中，確保一線執法人員真正依法征稅、依法收費，需要稅務部門運用大數據技術，不斷完善內部督查和監管流程。

盤活數據資源 推進“精細服務”

記 者： 在數字化發展的大趨勢下，如何通過“精細服務”，踐行“以納稅人繳費人為中心”的服務理念？

張 斌： 隨著稅收職能的拓展，納稅服務的質量成為影響營商環境和稅制運行成本的重要因素。近年來，隨著國稅地稅征管體制改革及稅費征收職能的統一，稅務部門“放管服”改革的深入推進，以及電子稅務局、電子發票、個人所得稅App等為代表的稅收征管技術和工具的應用，為從組織機構、征管流程、征管能力等方面提高納稅服務質量、降低納稅遵從成本奠定了堅實基礎。

《意見》提出了“精細服務”“優質高效智能”的要求，并從落實稅費優惠政策、降低辦稅繳費負擔、改進辦稅繳費方式、壓減稅費繳納次數和時間、提供智能型個性化服務和維護納稅人繳費人合法權益等方面提出了具體改革措施，我認為，“精細服務”主要有以下三個著力點：

一是稅務部門按照“還權還責于納稅人”的原則，在擴大部門之間數據共享的基礎上，充分利用信息集聚優勢，進一步精簡優化辦稅繳費的流程和手續，真正把納稅人繳費人的稅收遵從成本降下來。

二是依托發票電子化改革、全國統一規范的“電子稅務局”建設和部門之間信息的互聯互通，在法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集的基礎上，充分利用稅收大數據智能分析識別技術，實現信息系統自動提取數據、自動計算稅額、自動預申報等功能，積極為納稅人繳費人提供智能型個性化服務。

三是完善納稅人繳費人保護法律體系，進一步明確納稅人繳費人權利，培養納稅人繳費人自我保護、自我管理能力。建立有效的權利救濟制度，通過設立專門機構、暢通維權渠道、搭建社會化權益保護平臺、健全投訴處理機制等多種途徑， 改進和完善納稅人繳費人權利救濟制度。

釋放數據優勢 推進“精準監管”

記 者： 精準的稅務風險管控是保障有效籌集稅收收入的關鍵。如何理解稅收大數據下的“精準監管”？

張 斌： 《意見》明確要建立健全“信用+風險”為基礎的新型監管機制。其中，在科學劃分風險等級的基礎上，以稅收大數據為依托對納稅人繳費人進行分類管理是建立新型監管機制的基礎。

《意見》不僅對自然人稅費服務與監管體系提出了“數據集成+優質服務+提醒糾錯+依法查處”的具體要求，還明確了“十四五”時期風險管理的重點領域。著重強調了對逃避稅問題多發的行業、地區、人群，對隱瞞收入、虛列成本、轉移利潤以及利用“稅收洼地”“陰陽合同”和關聯交易等逃避稅行為的風險防控和監管措施。

按照《意見》要求，我認為，稅務部門應該重點從以下兩方面深入推進“精準監管”：

一是突出精準分類施策，切實保護企業正常生產經營。充分運用稅收大數據、云計算、人工智能等現代信息技術，推進對納稅人繳費人行為的自動分析，根據風險分析結果，實現“無風險不打擾、低風險預提醒、中高風險嚴監控”。

二是突出精準依法施治，嚴厲打擊涉稅違法犯罪行為。建立健全納稅繳費信用評價制度、健全守信激勵和失信懲戒制度，從而實現對納稅人繳費人動態信用登記分類，并以此為基礎劃分風險等級，實施有針對性、差異化的監管措施。同時，還要利用稅收大數據，對發票開具、使用等進行全環節即時驗證和監控，實現對虛開騙稅等違法犯罪行為的懲處從事后打擊向事前事中精準防范轉變，有效打擊涉稅違法犯罪行為。

發揮數據優勢 推進“精誠共治”

記 者： 推進稅收治理現代化需要多部門的協作與配合，稅務部門如何發揮數據優勢，構建“精誠共治”新局面？

張 斌： 在數字化大背景下，稅務部門應借助稅收大數據“聯通共享”的優勢，全面開創“黨政領導、稅務主責、部門合作、社會協同、公眾參與”的稅收共治格局，真正將稅收“取之于民、用之于民、造福于民”落到實處。

《意見》從部門協作、社會協同、稅收司法保障、強化國際稅收合作等方面對持續深化拓展稅收共治提出了具體要求：

一是積極與政府各部門、金融機構等開展合作，不斷拓展合作領域、創新合作模式，形成治理合力。以發票電子化改革作為智慧稅務建設的突破口，加強與財政部、中國人民銀行等相關主管部門的溝通協調，做好與會計核算、財務管理、財政和金融支付以及檔案管理等信息系統的有效銜接。

二是深化稅收司法保障，提升稅收信用成果應用。建立基于大數據的信用和風險監管機制，加強與公安部門、檢察機關、法院的協同合作，暢通跨部門間的情報交換、信息通報、執法聯動，形成“事前鼓勵各類市場主體在生產經營中更廣泛、更主動地應用稅收證明，事中開展失信記錄共享，事后深入開展失信聯合懲戒”的閉環模式；進一步優化和完善“銀稅互動”等創新舉措，充分利用納稅數據和納稅信用助力解決小微企業融資難、融資貴問題。

三是發揮社會組織在稅收治理中的橋梁紐帶作用，形成輻射效應。發揮稅務師、注冊會計師、律師、代理記賬等涉稅行業協會貼近納稅人、熟悉稅收管理的優勢，建立數據信息定期溝通聯絡機制，在重大稅制改革、政策制定、稅收宣傳、志愿服務中體現專業價值。

四是順應世界數字經濟發展大勢，提高國際稅收管理能力。加強與有關國際組織的溝通聯系，進一步深化國際稅收合作，深度參與國際稅收改革，推動全球稅收治理體系建設，為更高水平的對外開放提供有力支撐。

拓寬數據維度 服務經濟發展

記 者： 經濟冷暖“稅”先知。稅收大數據如何在服務市場主體、服務經濟社會發展、服務國家宏觀決策中發揮更大作用？

張 斌： “十四五”時期，稅收大數據應當在以下三方面發揮作用：

一是以稅收征管數據，服務稅收政策制定。實際上，稅收征管過程中產生的大量數據是執行稅收制度、落實稅收優惠政策的一個結果。通過對這些數據結果進行歸集和分析，稅務部門能夠清晰、準確、客觀地對現行稅收制度以及稅收優惠政策執行中存在的難點、痛點、堵點進行系統評估。這有助于稅收制度建設和稅收政策制定不斷完善、更趨合理。

二是以稅收征管數據，保障政府財政運行。稅收征管活動中產生的數據能夠在政府財政運行方面發揮重要作用。比如，各級政府在編制財政預算時都需要有財政收入方面的預測。透過稅收大數據，結合當地宏觀經濟指標變化，有助于精準繪制經濟運行的“晴雨表”，對于提升各級政府預算編制準確性、財政資金配置科學性、財政運行合理性發揮重要作用。

三是以稅收征管數據，助力宏觀經濟發展。稅收大數據反映了絕大多數市場主體的實時經濟活動狀況，可將這一數據優勢輻射到更加廣闊的天地。比如，通過個人所得稅中涉及的各類收入信息，準確判斷居民收入及收入結構分布情況，并為收入分配狀況評估及相關收入分配政策效果提供強大的數據支撐。再比如，個人所得稅專項附加扣除數據的動態變化能夠準確反映納稅群體的人口結構、住房、教育等方面的情況，不僅對社會相關領域政策優化起到支撐作用，也能為宏觀政策決策提供有力的支撐。

大數據蘊含大機遇，大數據驅動大未來。“十四五”時期，以更高質量的稅收數據、更多元的數據分析成果，服務現代化國家治理，稅務部門大有作為。

（來源：中國稅務）